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關稅籌劃:合法合規規避額外關稅
發稿時間:2019-08-15 10:43  閱讀:

“客觀地說,能被排除征稅的商品是有限的。針對大多數沒能被排除征稅的商品,企業還可以從關稅籌劃的角度來尋找風險規避。”管健表示,一件商品出口到一個國家須交納的關稅是由海關估價、海關分類和稅率、原產地、關稅的減稅措施這四個因素綜合決定的。相應地,關稅籌劃也可以圍繞這四個方面展開。其間,相關方必須要依照現行的國際協定、國際條約和相關國家國內法的規定合理地規避關稅,而不是弄虛作假或逃避關稅。
  海關估價是由交易價值即商業買賣交易金額,加上包裝費用、中間費用和版權許可費等綜合決定的。在稅率固定的情況下,原則上產品的進口價格越低,交的進口稅費就越少。管健建議,在符合關聯方海關定價規定和市場原則的前提下,企業可以盡量降低出口價格。同時,關稅原則上并不針對與交易相關的許可、研發和安裝等服務或技術費用征收。在交易定價之外,企業可以對交易價格進行分解,在合法合規的范圍之內,將服務和技術從交易價值中剝離,另立合同進行交易,在一定程度上降低交納的關稅。
  在海關分類方面,主要是核對商品是否在被額外征稅的商品清單之列,是否存在被劃歸到其他海關分類的可能性。“在美方對華商品發起額外關稅征收之前,不少企業不大關心商品稅號歸類,在出口的過程中多是大概歸類了事,但現在具體歸類產生的影響就完全不同了。”管健介紹道,有的企業把商品歸到未被征稅的稅號項下;有的企業往上游走,在商品被征稅后改為出口未被征稅的原材料、零部件或半成品;有的企業往下游走,在半成品被征稅后增加生產環節以未被征稅的成品出口;還有的企業將被征稅的不同商品進行組合后再出口,使組合的商品不被征稅。
  原產地問題是很多企業關注的。美國加征關稅針對的是原產自中國的商品,如果商品沒有原產自中國,就可以不用加征關稅。原產地規則包括非優惠原產地規則和優惠原產地規則。根據美國與其他國家和地區簽訂的自貿協定中的優惠原產地規則,各方商品基本上是以零關稅自由通行的。與之匹配的一整套原產地規則會針對每類商品進行嚴格、詳細的約束。相對而言,非優惠原產地規則是一種不成文的規定,適用的是最惠國稅率。這種原產地規則更多依賴于一系列海關案例。
  兩類原產地規則都分別包括完全獲得標準和實質性改變標準。比如大豆在墨西哥種植、收割并儲存,這就是百分之百從墨西哥獲得的,可以依據完全獲得標準。但在全球分工合作的情況下,很多商品的原產地很難進行簡單判定。比如蘋果手機是在大陸組裝的,但其中很多零部件和元器件可能來自于日本、韓國或臺灣。為此,實際性改變標準會考慮產品名稱、性質變化、原材料占比、最終用途、產品生產過程中的增值等眾多因素,來判定商品的最本質特征是由生產過程賦予的還是由進口的原材料和零部件賦予的。根據現行的美國簽訂的自貿協議,優惠原產地規則的實質性改變標準大概有三類:稅則歸類改變、從價百分比以及制造或加工工序。比如美韓自貿協定規定,只有漂白、染色等特定的精加工工序在韓國完成,才能認定此紡織品原產自韓國。關稅籌劃需要結合美國與不同國家或地區簽訂的自貿協定中的原產地規則,相應地改變生產流程和設計,達到原產地規則標準,從而規避美國加征的關稅。
  對于關稅減免,管健表示,美國海關法有自由貿易區、保稅倉庫、臨時進口、進料加工等制度安排,中國企業可以結合相關規定,與進口商協商改變貿易方式。如此前以一般貿易進口加工成品后復出口的,可以轉為以進料加工的貿易方式進口,規避美國加征的關稅。

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